소득세 중간예납세액은 주소지 관할세무서에서 2004.11.15일까지 납세고지서를 보내드리며, 받으신 고지서대로 2004.11.30.(화)까지 가까운 은행이나 우체국에 납부하거나 국세전자납부를 하시면 됩니다. 다만, 사업이 극히 부진하여 법이 정한 기준에 해당하는 경우 중간예납추계액신고를 할 수 있습니다. 목 차 1. 소득세중간예납 납부대상자 2. 중간예납세액 계산(세무서에서 고지한 금액) 3. 중간예납세액의 고지·납부 및 분납 4. 소득세중간예납 추계액신고 5. 소득세중간예납세액 신고(조특법 제26조 제3항) 6. 소득세중간예납 세목코드 7. 중간예납추계액신고서(서식) 8. 중간예납세액신고서(서식) 9. 세액공제신청서(서식) 10. 홈택스서비스의 전자고지 및 전자납부 이용방법 1. 소득세중간예납 납부대상자 ○ 종합소득이 있는 거주자 ※ 소득세중간예납 납부대상에서 제외되는 자 2. 중간예납세액 계산(세무서에서 고지한 금액) (1) 중간예납기준액 : ① + ② + ③ + ④ - ⑤ ① 2003.11월 소득세 중간예납세액 ② 2004.5월의 확정신고 자진납부세액 ③ 법제85조의 규정에 의한 추가납부세액(가산세액 포함) ④ 국세기본법에 의한 기한 후 신고납부세액(가산세액 포함)과 추가자진납부세액(가산세액 포함) ⑤ 법제85조의 규정에 의한 환급세액 (국세기본법 제45조의 2의 규정에 의하여 경정청구에 의한 결정이 있는 경우에는 그 내용이 반영된 금액 포함) (2) 중간예납세액 : 중간예납기준액 × ½ － 토지 등 매매차익 예정신고·납부세액[중간예납기간(2004.1.1∼6.30) 중 매도분] ※ 중간예납기준액산정시 2003년 귀속 토지 등 매매차익예정신고납부세액, 납세조합징수세액, 원천징수세액은 포함하지 않음 * 부수(-) 발생시 영(0)으로 함 3. 중간예납세액의 고지·납부 및 분납 (1) 중간예납세액의 고지 - 2004.11.1∼11.15까지의 기간 내에 납세고지서 발부 (2) 중간예납세액의 납부기간 - 2004.11.1∼11.30 (3) 분납신청 및 분납고지세액의 납부기한 ① 「소득세중간예납분납신청서」제출 : 2004.11.30일까지 ② 분납고지세액의 납부기한 : 2005.1.14.(금) 4. 소득세중간예납 추계액신고 (1) 자진신고납부제임(2001년부터) (2) 중간예납추계액신고서 제출 및 자진납부기간 - 2004.11.1∼11.30 (3) 중간예납추계액 신고대상자(소득세법 제65조 제3항 및 제5항) ① 종합소득이 있는 거주자가 중간예납기간의 종료일 현재 당해 중간예납기간 종료일 까지의 종합소득금액에 대한 소득세액(중간예납추계액)이 중간예납기준액의 100분의 30에 미달하는 경우에는 중간예납추계액을 신고납부할 수 있습니다. ② 전년도의 종합소득에 대한 소득세로서 납부하였거나 납부할 세액이 없는 거주자가 당해연도의 중간예납기간 중 종합소득이 있는 경우에는 중간예납추계액을 신고납부하여야 합니다. (4) 중간예납추계액의 계산 ① 종합소득과세표준 = (중간예납기간의 종합소득금액×2) - 종합소득공제 ② 종합소득산출세액=종합소득과세표준×기본세율(9%∼36%) ③ 중간예납추계액=(종합소득산출세액/2) - (중간예납기간 종료일까지의 종합소득에 대한 감면세액·세액공제액, 토지 등 매매차익예정신고 산출세액·수시부과세액과 원천징수세액) 5. 소득세중간예납세액 신고(조세특례제한법 제26조 제3항) (1) 중간예납세액 신고대상 전년도 소득세의 2분의 1에 상당하는 금액을 중간예납세액으로 납부하는 자가 중간예납기간(2004.1.1∼6.30) 중에 조세특례제한법 제26조(임시투자세액공제) 제1항의 규정이 적용되는 투자를 한 경우에는 당해 중간예납세액에서 동 투자분에 해당하는 임시투자세액공제액(당해 중간예납세액 중 사업소득에 대한 세액을 한도로 함)을 차감한 금액을 중간예납세액으로 신고·납부할 수 있습니다. (2) 임시투자세액공제 금액 : 공제대상 투자금액 × 15% (3) 신고방법 조특법 제26조 제3항의 규정에 의하여 중간예납세액을 신고하고자 하는 자는 2004.11.1부터 2004.11.30일까지 납세지 관할세무서장에게 세액공제신청서(조특법 시행규칙 별지 제1호 서식) 및 중간예납세액신고서(조특법 시행규칙 별지 제9호의 2 서식)를 제출하여야 합니다. (4) 관련법 조항 ㅇ 조세특례제한법 제26조【임시투자세액공제】(제3항 내지 제4항) ㅇ 조세특례제한법시행령 제23조【임시투자세액공제】(제7항) ㅇ 조세특례제한법시행규칙 제14조【임시투자세액공제 대상사업용자산의 범위) ㅇ 조세특례제한법시행규칙 제61조【서식 등】제1항 10의2호 - 중간예납세액신고서(별지 제9호의 2 서식) 6. 소득세중간예납 세목코드 ① 종합소득세 중간예납고지세액 : 2004-11-7-10 ② 종합소득세 중간예납 추계액신고 자납세액 : 2004-11-3-10 7. 중간예납추계액신고서 8. 중간예납세액신고서 9. 세액공제신청서 10. 홈택스서비스의 전자고지 및 전자납부 이용방법 ※ 전자고지 서비스 주요내용 Ⅰ. 전자고지 이용절차 1. 전자고지 이용 신청(HTS 가입) ○ 세무서를 방문하여 신청하는 경우 -「인터넷국세서비스 이용신청서」 제출(납세서비스센터) · 서비스 이용범위의 전자고지 체크(V표시) · 대리 신청하는 경우 위임장과 위임 받은자의 신분증 제시 - 세무서(납세서비스센터)에서 사용자ID, 비밀번호 등록 후 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 공인인증서 발급 ○ 인터넷으로 신청하는 경우 - 홈택스서비스(www.hometax.go.kr)에 접속 - [홈택스서비스 가입](접속정보 하단에 위치)을 클릭 · 서비스 이용범위의 전자고지 체크(V표시) ※ 신원확인용 공인인증서(인증서내에 본인확인정보(주민등록번호 등)가 포함되어 있는 인증서)를 보유한 경우에만 인터넷으로 신청 가능 2. 전자고지 사실 안내 ○ TIS에서 징수결정이 확정되면 다음날 HTS시스템에 저장 - 별도의 서면고지서가 인쇄되지 않음 ○ 전자고지된 사실을 납세자에게 전자우편(e-mail) 및 휴대전화단문메시지(SMS)를 이용하여 안내 3. 고지내용 확인 ○ 납세자는 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 고지내용 확인 - [로그인-전자고지-고지내용확인-인증서검증-고지서열람] 순서로 조회할 수 있음 ※ 전자고지서 열람기한 : 납부기한까지 <전자고지 철회 신청> ○ 홈택스서비스 로그인 - [MYHTS-이용자정보수정] - [서비스이용범위-전자고지]체크(V)표시 지움 - e-mail 및 휴대폰번호 확인·정정 저장 ○ 또는 인터넷국세서비스 이용(변경)신청서 제출 ※ 전자고지 신청(철회) 적용 시점 - 신청서를 접수한 날의 다음날 징수결정확정부터 적용 - 전자고지를 철회한 후 다시 신청하고자 하는 경우에는 철회일부터 30일이 경과한 날 이후 신청 가능 Ⅱ. 전자고지의 효력발생 시점 1. 전자송달의 경우 ○ 국세정보통신망에 저장된 때(국세기본법 제8조, 제12조) 2. 전자송달이 불가능한 경우 ○ 교부 또는 우편에 의하여 고지서를 송달 받아야 할 자에게 전달한 때 (국세기본법 제10조, 제12조) ※ 전자송달이 불가능한 경우(국세기본법 시행령 제6조의 3) ㆍ 국세정보통신망의 장애로 전자송달이 불가능한 경우 ㆍ 그밖에 전자송달이 불가능한 경우로서 국세청장이 정하는 경우 ※ 전자납부 서비스 주요내용 1. 전자납부 이용 신청(HTS 가입) ○ 세무서를 방문하여 신청하는 경우 - 「인터넷국세서비스 이용신청서」 제출(납세서비스센터) ㆍ 서비스 이용범위의 전자납부 체크(V표시) ㆍ 대리 신청하는 경우 위임장과 위임 받은자의 신분증 제시 - 세무서(납세서비스센터)에서 사용자ID, 비밀번호 등록 후 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 공인인증서 발급 ○ 인터넷으로 신청하는 경우 - 홈택스서비스(www.hometax.go.kr)에 접속 - [홈택스서비스 가입](접속정보 하단에 위치)을 클릭 ㆍ 서비스 이용범위의 전자납부 체크(V표시) ※ 신원확인용 공인인증서(인증서내에 본인확인정보(주민등록번호 등)가 포함되어 있는 인증서)를 보유한 경우에만 인터넷으로 신청 가능 2. 전자납부 신청시 적용 시점 ○ 사용자등록 및 공인인증서를 등록하고 즉시 ○ 단, 고지분납부(체납세액포함)의 경우 신청한 다음날부터 가능 (고지자료는 1일 1회 TIS에서 가져옴) 3. 전자납부 이용방법 ① 로그인 ⇒ 전자납부 ⇒ 납부유형선택(고지분납부·전자신고분납부·자진납부·타인세금납부) ⇒ 인증서검증 ② 납부할세액 확인 ⇒ 납부하기 ※ 자진납부와 타인세금납부는 세액 등 항목 입력 후 납부하기 ③ 은행ㆍ 계좌번호ㆍ 비밀번호입력(금융결제원화면) => 납부 ④ 전자납부 ⇒ 납부확인 ⇒「국세전자납부확인서」확인 <자주 묻는 질문> · 인터넷뱅킹 이용여부와 관련 없음 · 납부할 계좌를 등록할 필요가 없음 · 로그인 한 본인의 계좌에서만 납부할 수 있음 · 한국은행 국고대리점(계좌개설점)에서만 납부가능 - 새마을금고, 외국은행 안됨 - 일부 은행의 일부 지점은 국고수납이 되지 않음 · 당좌계좌에서 납부 안됨 · 납부 즉시 전자민원으로 납세증명 발급 불가 - 즉시 발급을 원하는 경우는 「국세전자납부확인서」를 가지고 세무서 방문 - 내부망(지식관리시스템-홈택스서비스)에서 확인가능